稅優(yōu)健康險(xiǎn)是可以享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的健康保險(xiǎn)。2015年，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、保監(jiān)會(huì)印發(fā)《關(guān)于實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)的通知》，從2016年1月1日起在部分城市試點(diǎn)，2017年7月1日開始在全國推廣。2023年7月6日，國家金融監(jiān)督管理總局發(fā)布《關(guān)于適用商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策產(chǎn)品有關(guān)事項(xiàng)的通知》（以下簡稱稅優(yōu)健康險(xiǎn)新政策）。稅優(yōu)健康險(xiǎn)新政策于2023年8月1日執(zhí)行，2015版稅優(yōu)健康險(xiǎn)老政策a同時(shí)廢止。本文分析稅優(yōu)健康險(xiǎn)新政策對健康險(xiǎn)市場可能帶來的影響。

一、稅優(yōu)健康險(xiǎn)新政策的目的

當(dāng)前，盡管商業(yè)健康險(xiǎn)覆蓋的人群已經(jīng)較廣，如主力險(xiǎn)種重疾險(xiǎn)已經(jīng)覆蓋近3億國民，百萬醫(yī)療險(xiǎn)也已覆蓋3億多國民，但商業(yè)健康險(xiǎn)直接報(bào)銷的醫(yī)療費(fèi)用支出僅占國民直接醫(yī)療費(fèi)用支出的5%左右，即便加上重疾險(xiǎn)的賠付支出，商業(yè)健康險(xiǎn)承擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)用支出也僅占國民直接醫(yī)療費(fèi)用支出的8%左右，而個(gè)人承擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)用支出仍占國民直接醫(yī)療費(fèi)用支出的43%左右，國家醫(yī)保承擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)用支出占國民直接醫(yī)療費(fèi)用支出的49%左右。顯然，商業(yè)健康險(xiǎn)在多層次醫(yī)療保障體系中的作用還遠(yuǎn)未發(fā)揮出來，需要大力提升商業(yè)健康險(xiǎn)的交易量和覆蓋面。

稅優(yōu)健康險(xiǎn)新政策的目的主要是擴(kuò)大稅優(yōu)健康險(xiǎn)的交易量，并推動(dòng)商業(yè)健康險(xiǎn)覆蓋更多既往癥和老年人等人群，推進(jìn)多層次醫(yī)療保障體系建設(shè)，有效降低國民的醫(yī)療費(fèi)用負(fù)擔(dān)。稅優(yōu)健康險(xiǎn)新政策的出臺，也是落實(shí)黨的二十大報(bào)告中提出的“促進(jìn)多層次醫(yī)療保障有序銜接”“建立長期護(hù)理保險(xiǎn)制度，積極發(fā)展商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)”的體現(xiàn)。

二、稅優(yōu)健康險(xiǎn)新政策相對于老政策的變化

在2015版稅優(yōu)健康險(xiǎn)老政策中，有不少約束性的規(guī)定，包括享受稅收優(yōu)惠的只限于醫(yī)療險(xiǎn)產(chǎn)品、保險(xiǎn)企業(yè)要采用示范條款、保險(xiǎn)企業(yè)要將實(shí)際賠付率與規(guī)定賠付率之間的差額部分返還到被保險(xiǎn)人的個(gè)人賬戶等。很可能正是因?yàn)榧s束性條件較多，老政策發(fā)布后未能產(chǎn)生較大的稅優(yōu)健康險(xiǎn)交易量，也推動(dòng)了政策的更新。相對于2015版稅優(yōu)健康險(xiǎn)老政策，2023版的稅優(yōu)健康險(xiǎn)新政策主要有以下變化。

第一，將適用個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品范圍，從醫(yī)療險(xiǎn)擴(kuò)大到醫(yī)療險(xiǎn)、長期護(hù)理險(xiǎn)和疾病險(xiǎn)。第二，不再有標(biāo)準(zhǔn)化條款，提高人身險(xiǎn)公司產(chǎn)品設(shè)計(jì)的靈活性，有利于各公司百花齊放，更好地滿足消費(fèi)者需求。除與老政策同樣要求承保既往癥人群外，允許人身險(xiǎn)公司針對既往癥人群設(shè)置不同的保障方案，結(jié)合自身經(jīng)營能力和市場需要開發(fā)保障額度更高、責(zé)任更豐富的產(chǎn)品。鼓勵(lì)開發(fā)針對既往癥人群和老年人等特定人群的長期護(hù)理險(xiǎn)、疾病險(xiǎn)產(chǎn)品。

第三，擴(kuò)大稅優(yōu)健康險(xiǎn)產(chǎn)品的被保險(xiǎn)人群體，投保人從原來的僅可為本人投保，擴(kuò)大到也可為其配偶、子女和父母投保。第四，對經(jīng)營稅優(yōu)健康險(xiǎn)的人身保險(xiǎn)公司的所有者權(quán)益、償付能力充足率等提出了明確要求，目的是確保經(jīng)營主體具備相應(yīng)的服務(wù)能力。新政策對經(jīng)營主體的要求包括：①上年度末所有者權(quán)益不低于30億元（主業(yè)突出、業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)范、內(nèi)部管理機(jī)制健全的健康保險(xiǎn)公司，可以不受本款限制）；②上年度末綜合償付能力充足率不低于120%、核心償付能力充足率不低于60%；③上年度末責(zé)任準(zhǔn)備金覆蓋率不低于100%；④具備符合要求的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，并與商業(yè)健康保險(xiǎn)信息平臺完成系統(tǒng)對接。根據(jù)愛選科技公眾號的測算，滿足上述要求的公司應(yīng)該不少于40家。