法商保險 應對策略及案例品鑒，熱點問題2：遺產(chǎn)稅注意事項 。1、被繼承人死亡時遺留的全部財產(chǎn)和死亡前五年內(nèi)發(fā)生的贈與財產(chǎn)；2、在遺產(chǎn)稅稅款繳清前，其遺產(chǎn)不得分割、交付遺贈，不得辦理轉(zhuǎn)移登記；3、無人繼承又無人受遺贈，遺產(chǎn)依法歸國家所有，免納遺產(chǎn)稅；4、被繼承人死亡之前，依法應補繳的各項稅款、罰款、滯納金，未償還的具有確。鑿證據(jù)的各項債務等允許在應征稅總額中扣除；

熱點問題1：哪些遺產(chǎn)需要征稅？臺灣保險法第112條規(guī)定，“保險金額約定于被保險人死亡時給付于其所指定之受益人者，其金額不得作為被保險人之遺產(chǎn)。”也就是，如果有指定的受益人，在被保險人死亡之后，保險的給付不得作為被保險人的遺產(chǎn)。臺灣《遺產(chǎn)及贈與稅法》第16條第9款規(guī)定，約定于被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額、軍、公教人員、勞工或農(nóng)民保險之保險金額及互助金，不計入遺產(chǎn)總額。中國遺產(chǎn)稅草案第5條有類似的規(guī)定。

所以，如果有指定的受益人，被繼承人生前購買的人壽保險，可不計入遺產(chǎn)的總額，免交遺產(chǎn)稅。但是這只是“有機會”，并不是“一定”，關鍵看投保時的年齡、投保的險種、投保時的身體狀況、投保方式等。首先很重要的是，人壽保單一定要指定受益人，才能盡可能避免保險金被作為被保險人之遺產(chǎn)，按臺灣保險法第113條規(guī)定，“死亡保險契約未指定受益人者，其保險金額作為被保險人之遺產(chǎn)”。公證遺囑：效力優(yōu)先，如需改變，需重新公證；手續(xù)繁瑣，不易實現(xiàn)。自書遺囑：簡便易行，風險很大（必須自寫，注明年月日）

代書遺囑：兩名無利害關系人，口述+代書，復雜性最高，最易無效。錄音遺囑：緊急情況，事后需要重立遺囑。口頭遺囑：危急情況，兩名無利害關系人見證人；危機解除，立即失

效；爭議最大，采納率最低

2004年9月，財政部出臺了《中華人民共和國遺產(chǎn)稅暫行條例（草案）》，該條例在2010年進行了修訂。2013年2月5日，國務院批轉(zhuǎn)了發(fā)展和改革委員會、財政部、人力資源和社會保障部制定的《關于深化收入分配制度改革的若干意見》，在文件中有關收入再分配的改革目標提到：研究在適當時期開征遺產(chǎn)稅。2013年3月，國辦通知要求，出臺并實施不動產(chǎn)統(tǒng)一登記制度。2013年11月，國務院常務會議決定，整合不動產(chǎn)登記職責，建立不動產(chǎn)登記信息管理基礎平臺。從物權法開始，到儲戶實名制、炒股實名制、二代身份證、婚姻法司法解釋等。

把財產(chǎn)提前贈與給后人，可以規(guī)避遺產(chǎn)稅嗎？《中華人民共和國遺產(chǎn)稅暫行條例》（草案），第二條 本條例規(guī)定應征收遺產(chǎn)稅包括被繼承人死亡時遺留全部財產(chǎn)和死亡前五年內(nèi)發(fā)生的贈與財產(chǎn)。第五條 下列各項不計入應征稅遺產(chǎn)總額。（四）被繼承人投保人壽保險所取得的保險金；《信托法》第十七條： 除因下列情形之一外，對信托財產(chǎn)不得強制執(zhí)行：（一）設立信托前債權人已對該信托財產(chǎn)享有優(yōu)先受償?shù)臋嗬?，并依法行使該權利的；（二）受托人處理信托事務所產(chǎn)生債務，債權人要求清償該債務的；（三）信托財產(chǎn)本身應擔負的稅款。（四）法律規(guī)定的其他情形。

對于違反前款規(guī)定而強制執(zhí)行信托財產(chǎn)，委托人、受托人或者受益人有權向人民法院提出異議。財富傳承九大風險要素。Case1.“國內(nèi)國外兄弟母子情深義厚，綜合保障解決家人后顧之憂“。Case2. “瑞士女兒比利時女婿， 產(chǎn)品理財社區(qū)養(yǎng)老老兩口有備無患”。Case3. “罹患癌癥財務癱瘓，財富傳承四面楚歌”。Case4. “收養(yǎng)孤兒大愛無疆，財富傳承與子女教育雙豐收”。Case5. “債務風險假離婚險上加險，人生無常解意外燃眉之急”。Case6. “假離婚家企分離保全資產(chǎn)留愛不留債”。Case7. “再婚家庭機關算盡不如意，壽險規(guī)避不再重蹈覆轍”。Case8.  “三代傳承房產(chǎn)現(xiàn)金不靠譜，保險保全婚變巧隔離”  

家族辦公室資產(chǎn)保全案例 —— 備注：27。Case9.  “保單整理專業(yè)制勝，私人訂制婚變資產(chǎn)不分離“。Case10. “巧用保單貸款雪中送炭，妙用保險隔離家庭重生”。Case11. “人丁興旺家族傳承，大愛奶奶留愛不留債”。