置身浮世中，一葉而知秋——從稅務(wù)角度看個人養(yǎng)老金制度，重磅！個人養(yǎng)老金制度靴子落地中國個人所得稅現(xiàn)狀概覽，數(shù)據(jù)來自中國稅務(wù)年鑒2020，中國稅務(wù)年度報告2020完善個人所得稅制度稅前扣除——“合理性”扣除專項附加扣除——常見疑問專項附加扣稅前扣除——“鼓勵性”扣除引導(dǎo)方向與養(yǎng)老三支柱“不謀而合”標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)個人部分，符合條件的捐贈可部分或全額扣除工資計稅基數(shù)4%以內(nèi)可扣除扣除限額200元/月扣除限額收入6%VS1000元/月孰低繳費/扣除限額12000/年1993《個人所得稅法》2005 《實施條例》2014 《通知》2015《通知》2018《通知》2022《實施辦法》稅前扣除VS養(yǎng)老金三支柱，三支柱現(xiàn)中國三支柱養(yǎng)老金體系第一支柱公共養(yǎng)老金（政府主導(dǎo)）城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險（強(qiáng)制繳納，城鎮(zhèn)職工）城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險（自愿參與，非城鎮(zhèn)職工）6.4萬億。

占比約60%第三支柱個人養(yǎng)老金（個人養(yǎng)老金、商業(yè)養(yǎng)老產(chǎn)品）個人養(yǎng)老金制度  （政府主導(dǎo)，自愿繳納）商業(yè)養(yǎng)老產(chǎn)品（商業(yè)保險產(chǎn)品等）約6億元占比不足1%，第二支柱職業(yè)養(yǎng)老金（單位發(fā)起，市場化運作）企業(yè)年金（企業(yè)覆蓋面較窄）職業(yè)年金（機(jī)關(guān)事業(yè)單位特有）占比約40%，養(yǎng)老環(huán)境展望養(yǎng)老金替代率=退休時領(lǐng)取的養(yǎng)老金/退休前工資×100%

>70%? <50%?領(lǐng)取養(yǎng)老金人員增加+養(yǎng)老金繳費人員減少，出生率持續(xù)下降2017 12.43‰2018 10.94‰2019 10.48‰8.52‰7.52‰2022年全國人口減少85萬61年來首次負(fù)增長實施漸進(jìn)式延遲法定退休年齡65歲退休，是好是壞？養(yǎng)兒防老不再是主流思想優(yōu)惠政策推波助瀾，自我規(guī)劃勢在必行個人養(yǎng)老金真的能節(jié)稅嗎？個人養(yǎng)老金制度——基本介紹，高收入，低收入中等收入達(dá)到領(lǐng)取基本養(yǎng)老金年齡。

完全喪失勞動能力；出國（境）定居；具有其他符合國家規(guī)定的情形經(jīng)信息平臺核驗領(lǐng)取條件后，可以按月、分次或者一次性領(lǐng)取個人養(yǎng)老金，領(lǐng)取方式一經(jīng)確定不得更改國家社會保險公共服務(wù)平臺 —— 個人養(yǎng)老金個人養(yǎng)老金制度——稅務(wù)功能繳費環(huán)節(jié)，投資環(huán)節(jié)領(lǐng)取環(huán)節(jié)稅前所得扣除，暫不征稅最低稅率綜合所得 / 經(jīng)營所得，限額12,000元/年當(dāng)年預(yù)扣 or 次年匯算清繳個人投資行為賬戶里的投資收益暫不征稅，納稅遞延+降低稅負(fù)不并入綜合所得單獨按3%計入“工資薪金”，開立賬戶的銀行代扣代繳個人養(yǎng)老金制度節(jié)稅效果小馬，每月扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除、專項扣除、專向附加扣除后的應(yīng)納稅所得額10,000元。（不考慮年終獎等其他特殊情況，不考慮個人養(yǎng)老金的增值功能），不參與個人養(yǎng)老金制度，參與個人養(yǎng)老金制度當(dāng)年實現(xiàn)節(jié)稅效果，個人養(yǎng)老金制度節(jié)稅效果小張，每月扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除、專項扣除、專向附加扣除后的應(yīng)納稅所得額20,000元。

（不考慮年終獎等其他特殊情況，不考慮個人養(yǎng)老金的增值功能）不參與個人養(yǎng)老金制度參與個人養(yǎng)老金制度個人養(yǎng)老金制度節(jié)稅效果小王，每月扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除、專項扣除、專向附加扣除后的應(yīng)納稅所得額25,500元。（不考慮年終獎等其他特殊情況，不考慮個人養(yǎng)老金的增值功能）不參與個人養(yǎng)老金制度，個人養(yǎng)老金制度節(jié)稅效果小李，每月扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除、專項扣除、專向附加扣除后的應(yīng)納稅所得額30,000元。（不考慮年終獎等其他特殊情況，不考慮個人養(yǎng)老金的增值功能）不參與個人養(yǎng)老金制度個人養(yǎng)老金制度節(jié)稅效果，小陳，每月扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除、專項扣除、專向附加扣除后的應(yīng)納稅所得額81,000元。（不考慮年終獎等其他特殊情況，不考慮個人養(yǎng)老金的增值功能）不參與個人養(yǎng)老金制度退休后，趙阿姨能領(lǐng)多少養(yǎng)老金？趙阿姨，上海人，55歲，于2021年退休，一直按繳費工資的300%繳納養(yǎng)老金，繳費年限33年（其中97年前繳納9年，97年后繳納24年）。

2021年上海市在崗職工月平均工資為10338元?；A(chǔ)養(yǎng)老金=（全省上年度在崗職工月平均工資+本人指數(shù)化月平均繳費工資）÷2×繳費年限×1%基礎(chǔ)養(yǎng)老金=10338*（1+300%）/2*24*1%=4962元個人賬戶養(yǎng)老金=個人賬戶儲存額÷計發(fā)月數(shù)退休時趙阿姨的個人賬戶儲蓄額為50萬，計發(fā)月數(shù)170（55歲退休對應(yīng)計發(fā)月數(shù)）個人賬戶養(yǎng)老金=500000/170=2941元過渡性養(yǎng)老金=全省上年度在崗職工月平均工資*本人平均繳費數(shù)*“統(tǒng)賬結(jié)合”前的繳費年限*1.2%（上海2021年數(shù)據(jù)）過渡性養(yǎng)老金=10338*300%*9*1.2%=3350元養(yǎng)老金=基礎(chǔ)養(yǎng)老金+個人賬戶養(yǎng)老金+過渡性養(yǎng)老金=11253元。