個(gè)人養(yǎng)老金制度稅優(yōu)政策將引爆各商業(yè)銀行新一輪“大戰(zhàn)”2022年銀保培訓(xùn)國務(wù)院常務(wù)會議對政策支持、商業(yè)化運(yùn)營的個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)行個(gè)人所得稅優(yōu)惠國務(wù)院總理李克強(qiáng)在2022年9月26日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，會議指出，發(fā)展政策支持、商業(yè)化運(yùn)營的個(gè)人養(yǎng)老金，有利于更好滿足群眾需求、提升保障水平。會議決定，對政策支持、商業(yè)化運(yùn)營的個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)行個(gè)人所得稅優(yōu)惠：對繳費(fèi)者按每年12000元的限額予以稅前扣除，投資收益暫不征稅，領(lǐng)取收入實(shí)際稅負(fù)由7.5%降為3%。政策實(shí)施追溯到2022年1月1日。關(guān)于個(gè)人養(yǎng)老金稅收政策釋放的信號：信號一：個(gè)人養(yǎng)老金制度稅收模式為EET模式，即在個(gè)人養(yǎng)老金金融產(chǎn)品購買階段、資金運(yùn)用階段免稅，在領(lǐng)取階段征稅；同時(shí)還可以抵扣個(gè)人所得稅，上限暫定為1.2萬元。延伸閱讀：EET模式是在補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)購買階段、資金運(yùn)用階段免稅，在養(yǎng)老金領(lǐng)取階段征稅的一種企業(yè)年金稅收模式。

其因高效率性，受到大部分發(fā)達(dá)國家和學(xué)者的推崇。企業(yè)年金稅收優(yōu)惠的政策的形式主要分為八種，并借助字母E(Exempting，代表免稅)和T(Taxing，代表征稅)的組合來表示：例如，EET模式中，EET是指對雇主和職工向企業(yè)年金計(jì)劃的繳費(fèi)以及企業(yè)年金計(jì)劃的投資收益給予免稅待遇，但對退休職工從企業(yè)年金計(jì)劃領(lǐng)取的養(yǎng)老金要進(jìn)行征稅；同理有TET、ETE、ETT、TEE、TTE、EEE、TTT等其他7種。為何暫定1.2萬元抵扣上限？早在今年4月發(fā)布的《關(guān)于推動個(gè)人養(yǎng)老金發(fā)展的意見》（下稱《意見》）就明確，要推動發(fā)展適合中國國情、政府政策支持、個(gè)人自愿參加、市場化運(yùn)營的個(gè)人養(yǎng)老金，與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)（職業(yè)）年金相銜接，實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)充功能，協(xié)調(diào)發(fā)展其他個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老金融業(yè)務(wù)，健全多層次、多支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)體系。此次國務(wù)院常務(wù)會議再次明確，要發(fā)展政策支持、商業(yè)化運(yùn)營的個(gè)人養(yǎng)老金。

政策支持主要就是稅收政策，《意見》顯示，國家制定稅收優(yōu)惠政策，鼓勵符合條件的人員參加個(gè)人養(yǎng)老金制度并依規(guī)領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)老金，人社部、財(cái)政部對個(gè)人養(yǎng)老金發(fā)展進(jìn)行宏觀指導(dǎo)，根據(jù)職責(zé)對個(gè)人養(yǎng)老金的賬戶設(shè)置、繳費(fèi)上限、待遇領(lǐng)取、稅收優(yōu)惠等制定具體政策并進(jìn)行運(yùn)行監(jiān)管，定期向社會披露相關(guān)信息。為何暫定1.2萬元抵扣上限？人社部養(yǎng)老保險(xiǎn)司司長聶明雋解釋稱：1.2萬元的上限主要是基于三點(diǎn)考慮：一是從保持適度補(bǔ)充養(yǎng)老水平來考慮。個(gè)人養(yǎng)老金的功能是補(bǔ)充養(yǎng)老的作用，補(bǔ)充的水平一方面要結(jié)合第一、第二支柱的水平綜合考慮，保持三個(gè)支柱合理的總養(yǎng)老金水平，另一方面要避免養(yǎng)老金水平差距過大，保持合理的收入分配關(guān)系。二是借鑒前期稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)做法，結(jié)合試點(diǎn)情況，個(gè)人養(yǎng)老金采取了固定額度的辦法，比較簡便，年度總額度上也保持了銜接。

三是體現(xiàn)增量改革。起步階段是1.2萬元，隨著經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展，隨著城鄉(xiāng)居民可支配收入的增加，再適時(shí)逐步提高繳費(fèi)上限，更好地滿足人民群眾對補(bǔ)充養(yǎng)老的需要。關(guān)于個(gè)人養(yǎng)老金稅收政策釋放的信號：信號二：二是，EET模式在個(gè)稅遞延養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)中就有應(yīng)用，為避免試點(diǎn)效果不及預(yù)期，會議決定將領(lǐng)取收入的實(shí)際稅負(fù)由7.5%降為3%，這將吸引更多投資者購買個(gè)人養(yǎng)老金金融產(chǎn)品。實(shí)際稅負(fù)為何降至3%？事實(shí)上，個(gè)人養(yǎng)老金EET模式延用了個(gè)稅遞延養(yǎng)老保險(xiǎn)的稅收優(yōu)惠方式。

2018年4月，財(cái)政部等五部門發(fā)布的《關(guān)于開展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的通知》明確，對試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人通過個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶購買符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在一定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除；計(jì)入個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶的投資收益，暫不征收個(gè)人所得稅；個(gè)人領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時(shí)再征收個(gè)人所得稅。個(gè)人繳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)具體為：取得工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，其繳納的保費(fèi)準(zhǔn)予在申報(bào)扣除當(dāng)月計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以限額據(jù)實(shí)扣除，扣除限額按照當(dāng)月工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬收入的6%和1000元孰低辦法確定。對個(gè)人達(dá)到規(guī)定條件時(shí)領(lǐng)取的商業(yè)養(yǎng)老金收入，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款計(jì)入“其他所得”項(xiàng)目。